您当前位置:网站主页 > 新闻中心 > 常见问题 >

企业向个人借款的账务处理与大连代理记账税务处理

时间:2018-01-06 13:27 来源: 点击:

  当企业资金紧张时,对外融资是必然的选择,可以向银行借款,也可以企业间拆借,还可以向个人借款。大连代理记账为大家介绍企业向个人借款时的账务处理与税务处理。

  (一)签订借款合同很重要

  企业向个人借款时,一定要记得签订借款合同,合同中要约定清楚借款期限和借款利息。之所以重点提到借款合同,有几个原因:

  1明确债权债务关系,避免后期出现不必要的争执和麻烦。2未来企业向个人还款时,可应对金融管制。企业向个人转款,如果没有正当理由,额度是受限的。到时需要企业向银行提交借款合同审查,方能正常向个人账户转款。3需要个人到税务代开借款资金使用费发票时,税务机关也需要看借款合同。

  (二)借款的账务处理

  个人把资金借给了企业,企业需确认为债务。会计在进行账务处理时,不能记作“短期借款”或“长期借款”,短期借款和长期借款主要核算企业向金融机构借款。企业向个人借款只能通过“其他应付款”科目进行核算。

  借款时:

  借:银行存款

  贷:其他应付款—个人借款

  还款时:

  借:其他应付款—个人借款

  贷:银行存款

  企业向借款人支付利息,需要代扣代缴个税,利息确认为做财务费用即可。

  借:财务费用—借款利息

  贷:银行存款

  贷:其他应付款—代扣个税

  (三)借款利息的涉税处理

  企业(债务人)向个人(债权人)支付利息时有个问题比较棘手,就是个人(债权人)不能开具发票。企业若不能取得发票,意味着利息费用不得在所得税前扣除,汇算清缴时需做纳税调整。

  个人(债权人)虽不能开具发票,但可通过税务代开发票。企业(债务人)可以要求个人(债权人)到当地税务申请代开发票,此类事项税务能代开名目为“资金使用费”的发票。

  需要注意了,针对资金使用费,税务只能代开增值税普通发票,征收率3%,税额需由个人(债权人)先行缴纳。此外,代开发票时个人(债权人)需就取得利息收益预缴1.5%的个税,其余个税由企业代扣代缴。

  例如,张三借款100万元给甲公司,约定年利率12%,一年期满后甲公司向张三还本付息112万元。张三到税务代开资金使用费发票,缴税情况如下:

  增值税:【(1,000,000×12%)÷(1+3%)】×3%=3,495.15元

  附加税:3,495.15×12%=419.42元

  个税预缴:1,000,000×12%×1.5%=1,800元

  企业代扣代缴个税:【(1,000,000×12%)-3,495.15-419.42】×20%-1,800=21,417.09元

  两税合计能占到利息总额的22.61%。

  现实操作中,个人(债权人)往往会要求企业(债务人)代为承担各种税费,如增值税、附加税、个人,如果企业(债务人)接受,企业(债务人)代付这些税费时只能将之计入营业外支出,且不得在所得税前扣除。

  借:营业外支出—代交税费

  贷:银行存款或现金

  (四)借款利息在所得税前扣除的上限

  对于企业(债务人)来说,取得了个人从税务代开的资金使用费发票,利息费用是否就能全额在所得税前扣除呢?不一定。还需比照税务认可的扣除标准,即不高于金融机构同期贷款的利息水平。不高于金融机构贷款利息水平的部分,允许所得税前扣除。超出的部分不得在所得税前扣除。

  既然如此,给企业和个人一个小建议。大连代理记账企业向个人借款,找税务代开发票的最佳操作模式是,开票金额设定为能所得税前抵扣的金额。